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香港公司 | 離岸收入豁免政策介紹與申請指南

2025-10-29 09:44:33

近年來，隨著跨境業(yè)務(wù)日益頻繁，不少客戶對香港的離岸收入豁免制度表示關(guān)注。該制度作為香港稅制的重要優(yōu)勢，有助于合資格企業(yè)降低稅務(wù)成本。為幫助企業(yè)更好地理解與運(yùn)用該政策，本文將系統(tǒng)介紹其核心內(nèi)容、適用條件與申請要點(diǎn)，為您提供實(shí)用指引。

離岸收入豁免制度是什么？
香港采用“地域來源征稅”原則，僅對 “在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤” 征收利得稅，對 “完全源自香港境外的利潤” 不征稅（《香港稅務(wù)條例》第14條）。而離岸收入豁免，指的便是如果一家公司的某些利潤被確鑿證明是完全來源于香港以外地區(qū)，便可向稅務(wù)局申請豁免繳納利得稅。

受涵蓋的納稅人：在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的跨國企業(yè)集團(tuán)成員。
受涵蓋的外地收入類型：無法滿足“實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)要求”的四種被動(dòng)收入。

值得注意的是，為順應(yīng)國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，香港的離岸豁免規(guī)則在近年做了重要更新。特別是自2024年1月1日起，根據(jù)《2023年稅務(wù)（修訂）（外地處置收益征稅）條例》，針對股息、處置收益、利息和知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入這四類“指明外地收入”的豁免，需滿足更為嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

哪些企業(yè)可以申請？
任何香港公司，如果其部分或全部利潤真正來源于海外，都可以嘗試申請。常見的適用情況包括那些主要業(yè)務(wù)活動(dòng)都在境外完成的企業(yè)，例如：
● 從事離岸貿(mào)易的公司，其貨物直接從境外供應(yīng)商運(yùn)往海外客戶，不經(jīng)香港中轉(zhuǎn)；或者是
● 為海外客戶提供服務(wù)的公司，所有服務(wù)流程均在香港以外進(jìn)行。

申請流程有哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)？
申請離岸豁免并非一個(gè)孤立的動(dòng)作，而是貫穿于企業(yè)日常運(yùn)營和稅務(wù)申報(bào)的全過程。

首先，事前的業(yè)務(wù)規(guī)劃與架構(gòu)安排至關(guān)重要。企業(yè)需要在業(yè)務(wù)開展初期就有意識(shí)地確保業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與離岸性質(zhì)相匹配，并養(yǎng)成系統(tǒng)保留各類業(yè)務(wù)憑證的習(xí)慣。

到了稅務(wù)申報(bào)階段，企業(yè)需要在填報(bào)利得稅報(bào)稅表時(shí)，明確勾選申請離岸收入豁免的選項(xiàng)，并隨附上一份邏輯清晰的支持性文件及說明。

隨后，稅務(wù)局會(huì)對申請進(jìn)行審核，期間可能會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)充說明或提供更多細(xì)節(jié)。最終，稅務(wù)局會(huì)發(fā)出評稅通知書或豁免同意書，告知申請結(jié)果。

需要注意的是，離岸豁免申請流程可能長達(dá)6至24個(gè)月。期間，稅務(wù)局通常會(huì)以信函形式進(jìn)行多輪問詢，企業(yè)需在收到信函后（通常為1個(gè)月內(nèi)）及時(shí)、完整地回復(fù)。

需要準(zhǔn)備哪些材料作為支持？
能否成功申請，關(guān)鍵在于企業(yè)能否提供充分的證據(jù)，向稅務(wù)局證明利潤的“離岸屬性”。因此準(zhǔn)備一套完整、有說服力的證明材料是關(guān)鍵。這些材料應(yīng)能連貫地勾勒出業(yè)務(wù)的真實(shí)面貌，證明利潤確實(shí)產(chǎn)生于香港之外。

除了基礎(chǔ)的公司注冊文件外，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地保留整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條中的各類單據(jù)，例如與供應(yīng)商和客戶簽訂的合同、顯示貨物直接由始發(fā)地運(yùn)往目的地的物流憑證、對應(yīng)的銀行收款付款記錄等。此外，與海外商業(yè)伙伴的溝通記錄、董事或員工為處理境外業(yè)務(wù)而出差的證明等，也都能從側(cè)面佐證業(yè)務(wù)的離岸性質(zhì)。

在所有這些文件中，一份詳盡的“業(yè)務(wù)說明函”尤為重要。它就像一份遞給稅務(wù)局的“說明書”，需要有條理地闡述公司的商業(yè)模式、運(yùn)營流程，并逐一解釋為何相關(guān)利潤符合豁免條件。

最后
獲得豁免后并非一勞永逸，企業(yè)需關(guān)注持續(xù)合規(guī)。離岸豁免申請是以單個(gè)年度為基礎(chǔ)的，本年成功不代表往后自動(dòng)獲批。企業(yè)應(yīng)建立離岸業(yè)務(wù)專項(xiàng)檔案，保留全部證據(jù)至少7年，以應(yīng)對可能發(fā)生的復(fù)核。同時(shí)，若業(yè)務(wù)模式發(fā)生重大變更，需及時(shí)評估并重新申請。

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